Opodatkowanie VAT usług administrowania polisami ubezpieczeniowymi.

Data sporządzenia: 30 stycznia 2020 r.

Pytanie:
Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce świadczy na rzecz ubezpieczyciela z siedzibą w Holandii usługi administrowania polisami ubezpieczeniowymi. Na powyższe usługi składają się: obsługa i zarządzanie roszczeniami oraz skargami; zarządzanie naprawami ubezpieczonych urządzeń; sprawdzanie, czy polisa ubezpieczeniowa obowiązuje i jest skuteczna;  kierowanie roszczeń do ubezpieczyciela w celu ich potwierdzenia; likwidacja szkody poprzez naprawę lub wymianę, zgodnie z instrukcjami ubezpieczyciela;  odebranie od klienta udziału własnego od każdego uznanego roszczenia; prowadzenie rejestrów dotyczących roszczeń, dokonanych płatności i innych informacji o podobnym charakterze;  dostarczanie raportów ubezpieczycielowi, zabezpieczanie zapisów odnoszących się do roszczeń, w tym utrzymywania kopii zapasowych. Jaką stawkę podatku od towarów i usług (VAT) powinna zastosować spółka do powyższych usług świadczonych na rzecz holenderskiego ubezpieczyciela? 

Odpowiedź:

1. Polska nie będzie miejscem świadczenia (czyli miejscem opodatkowania VAT) opisanych w pytaniu usług świadczonych na rzecz holenderskiego ubezpieczyciela, jeśli ubezpieczyciel jest podatnikiem VAT UE zarejestrowanym w Królestwie Niderlandów. W takiej sytuacji, miejscem świadczenia (opodatkowania VAT) jest Królestwo Niderlandów, a polska spółka będzie zamieszczała na swoich fakturach adnotację, że usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce i podlegają rozliczeniu z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia. Polska spółka powinna też okresowo sprawdzać status holenderskiego kontrahenta jako podatnika VAT w systemie VIES, w oparciu o informacje o numerze rejestracyjnym, uzyskane od holenderskiego ubezpieczyciela.
2. Polska będzie miejscem świadczenia (miejscem opodatkowania VAT) opisanych w pytaniu usług, jeśli ubezpieczyciel nie jest podatnikiem VAT UE zarejestrowanym w Królestwie Niderlandów. W takiej sytuacji, polska spółka będzie zobowiązana do wykazania obowiązujących w Polsce stawek VAT/zwolnień, na fakturach wystawianych ubezpieczycielowi. Zasadniczo, opisane powyżej usługi nie są objęte zwolnieniem z VAT. Stąd też, gdyby okazało się, że Polska jest miejscem świadczenia (czyli miejscem opodatkowania VAT) tych usług, to polska spółka zobowiązana byłaby do zastosowania VAT według stawki podstawowej (23%).